会计职称考试《中级财管》历年考题:税务管理

更新时间:2012-05-17 14:05点击数:文字大小:

  本章为次重点章,是2010年教材新增的内容,主要讲述企业税务管理的有关知识,包括企业筹资、企业投资、企业营运、企业收益分配的税务管理,本章内容实用性非党强。本题各种题型都可能涉及。近两年平均分数为10分。预计2012年的考分在10分左右。

年份

单选题

多选题

判断题

计算题

综合题

合计

2011

1题1分

1题2分

1题1分

1题5分

 

4题9分

2010

1题1分

1题2分

1题1分

1题5分

0.3题3分

4.3题12分

一、单项选择题
1.(2011年)已知当前的国债利率为3%,某公司适用的所得税税率为25%。出于追求最大税后收益的考虑,该公司决定购买一种金融债券。该金融债券的利率至少应为( )。
A.2.65%                               
B.3%
C.3.75%                               
D.4%
【答案】D
【解析】本题考核间接投资税务管理。企业所得税法规定,国债利息收益免交企业所得税,而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税。因此企业购买的金融债券收益要想不小于国债的收益,其利率至少为3%/(1-25%)=4%,所以本题正确答案为D。
2.(2010年)“公司实施税务管理要求所能增加的收益超过税务管理成本”体现的原则是( )。
A.税务风险最小化原则
B.依法纳税原则
C.税务支出最小化原则  
D.成本效益原则
【答案】D
【解析】税务管理的目的是取得效益。成本效益原则要求企业进行税务管理时要着眼于整体税负的减轻,针对各税种和企业的现实情况综合考虑,力争使通过税务管理实现的收益增加超过税务管理的成本。
二、多项选择题
1.(2011年)下列各项中,属于企业税务管理应当遵循的原则有( )。
A.合法性原则
B.事先筹划原则
C.成本效益原则
D.服从财务管理目标原则
【答案】ABCD
【解析】本题考核税务管理原则。企业税务管理应当遵循以下原则:合法性原则、事先筹划原则、成本效益原则、服从财务管理目标原则。
2.(2010年)下列各项中,属于企业税务管理内容的有( )。
A.税务信息管理
B.税务计划管理
C.税务风险管理
D.税务征收管理
【答案】ABC
【解析】从企业生产经营活动与税务的联系来看,企业税务管理的内容大致可划分为税务信息管理;税务计划管理;涉税业务的税务管理;纳税实务管理;税务行政管理。另外,企业还应加强税务风险管理。
三、判断题
1.(2011年)企业可以通过将部分产品成本计入研究开发费用的方式进行税收筹划,以降低税负。( )
【答案】×
【解析】本题考核研发费用税收筹划。企业开展税务管理必须遵守国家的各项法律、法规以及规章制度。把部分产品成本计入研究开发费用,违反了会计准则中关于成本归集的相关规定。
2.(2010年)企业税务风险管理是为避免企业多缴税所采取的管理对策和措施,应由财务部做出决策并负责督导。( )
【答案】×
【解析】企业税务风险管理是防止和避免企业偷税和漏税行为所采取的管理对策和措施,企业税务风险管理由董事会负责督导并参与决策。
四、计算分析题
1.(2011年)为适应技术进步、产品更新换代较快的形势,C公司于2009年年初购置了一台生产设置,购置成本为4000万元,预计使用年限为8年,预计净残值为5%。经税务机关批准,该公司采用年数总和法计提折旧。C公司适用的所得税税率为25%。2010年C公司当年亏损2600万元。
经张会计师预测,C公司2011年~2010年各年末扣除折旧的税前利润均为900万元。为此他建议,C公司应从2011年开始变更折旧办法,使用直线法(即年限平均法)替代年数总和法,以减少企业所得税负担,对企业更有利。
在年数总和法和直线法下,2011~2016年各年的折旧额及税前利润的数据分别如表2和表3所示:
表2 年数总和法下的年折旧额及税前利润 单位:万元

年折旧额

633.33

527.78

422.22

316.67

211.11

105.56

税前利润

266.67

372.22

477.78

583.33

688.89

794.44

表3 直线法下的年折旧额及税前利润 单位:万元 要求:
(1)分别计算C公司按年数总和法和直线法计提折旧情况下,2011~2016年应缴纳的所得税总额。
(2)根据上述计算结果,判断C公司是否应接受张会计师的建议(不考虑资金时间价值)。
(3)为避免可能面临的税务风险,C公司变更折旧方法之前应履行什么手续?
【答案】
(1)在年数总和法计提折旧的情况下,2011-2015年均不需要缴纳所得税,2016年缴纳所得税=794.44×25%=198.61(万元),2011-2016年应该缴纳的所得税总额为198.61(万元)
在直线法计提折旧的情况下,2011-2014年不需要缴纳所得税,2015年需要缴纳的所得税=(530.56×5-2600)×25%=13.2(万元),2016年缴纳所得税=530.56×25%=132.64(万元),2011-2016年缴纳的所得税总额为13.2+132.64=145.84(万元)
(2)由于145.84小于198.61,所以,应该接受张会计师的建议。
(3)应该提前向税务机关申请,取得税务机关的批准之后再改变折旧方法。
2.(2010年)D公司总部在北京,目前生产的产品主要在北方地区销售,虽然市场稳定,但销售规模多年徘徊不前。为了扩大生产经营,寻求新的市场增长点,D公司准备重点开拓长三角市场,并在上海浦东新区设立分支机构,负责公司产品在长三角地区的销售工作,相关部门提出了三个分支机构设置方案供选择:甲方案为设立子公司;乙方案为设立分公司;丙方案为先设立分公司,一年后注销再设立子公司。D公司总部及上海浦东新区分支机构有关资料如下:
资料一:预计D公司总部2010~2015年各年应纳税所得额分别1000万元、1100万元、1200万元、1300万元、1400万元、1500万元。适用的企业所得税税率为25%。
资料二:预计上海浦东新区分支机构2010~2015年应纳税所得额分别为-1000万元、200万元、200万元、300万元、300万元、400万元。假设分公司所得税不实行就地预缴政策,由总公司统一汇总缴纳;假设上海浦东新区纳税主体各年适用的企业所得税税率均为15%。
要求:计算不同分支机构设置方案下2010~2015年累计应缴纳的企业所得税税额,并从税收筹划角度分析确定分支机构的最佳设置方案。
【答案】
甲方案:
2010~2015年公司总部缴纳所得税总

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